¿Qué son las adquisiciones intracomunitarias?

Las adquisiciones intracomunitarias son transacciones comerciales en las cuales una empresa adquiere bienes de otro país miembro de la Unión Europea (UE). Estas adquisiciones están sujetas a impuestos en el país de destino, es decir, en el país donde se realiza la compra.

En el contexto del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) de la UE, las adquisiciones intracomunitarias se rigen por un conjunto de reglas y requisitos específicos. Algunos puntos clave sobre las adquisiciones intracomunitarias son los siguientes:

Naturaleza de la transacción: Las adquisiciones intracomunitarias se refieren específicamente a la compra de bienes, no a la contratación de servicios.
Aplicación del IVA: En una adquisición intracomunitaria, el comprador debe liquidar y pagar el IVA correspondiente en el país de destino, siguiendo las tasas impositivas y las reglas fiscales establecidas por dicho país.
Registro y declaración del IVA: El comprador debe estar registrado para efectos del IVA en su país y cumplir con las obligaciones fiscales correspondientes. Debe declarar y pagar el IVA en su declaración de impuestos, generalmente a través de la presentación de una autoliquidación o una declaración informativa específica.
Número de identificación fiscal: Tanto el comprador como el vendedor deben tener números de identificación fiscal válidos y registrados para efectos del IVA en sus respectivos países.
Documentación requerida: Se debe mantener una documentación adecuada y precisa de la adquisición intracomunitaria, incluyendo facturas y otros documentos comerciales, que respalden la transacción y faciliten el cumplimiento tributario.

Cabe destacar que las reglas y los requisitos específicos pueden variar entre los países miembros de la UE, por lo que es importante consultar la normativa fiscal local y recibir asesoramiento profesional para cumplir adecuadamente con las obligaciones tributarias en cada caso.

Las adquisiciones intracomunitarias están reguladas en el artículo 15 de la Ley del IVA que la define como la «obtención del poder de disposición sobre bienes muebles corporales expedidos o transportados al territorio de aplicación del impuesto, con destino al adquirente, desde otro Estado miembro, por el transmitente, el propio adquirente o un tercero en nombre y por cuenta de cualquiera de los anteriores.»

Como hemos indicado anteriormente, un ejemplo sería la contratación de publicidad en Facebook, con sede en Irlanda, por parte de una empresa radicada en España.

Tipos de adquisiciones intracomunitarias

Dentro de las adquisiciones intracomunitarias, existen diferentes tipos según la naturaleza de la transacción y las circunstancias particulares. A continuación, se mencionan algunos de los tipos más comunes:

Adquisiciones intracomunitarias de bienes: Este tipo de adquisición se refiere a la compra de bienes tangibles, como productos físicos, materiales o equipos, por parte de una empresa en un país de la UE a un proveedor ubicado en otro país de la UE. Estas adquisiciones están sujetas al impuesto sobre el valor añadido (IVA) en el país de destino.
Adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas a la regla de inversión del sujeto pasivo: En ciertos casos, cuando se adquieren bienes específicos, como metales preciosos, dispositivos electrónicos o productos sujetos a impuestos especiales, la legislación fiscal puede establecer una «regla de inversión del sujeto pasivo». Esto significa que el comprador se convierte en responsable de liquidar el IVA en su declaración de impuestos en el país de destino, en lugar de que el proveedor lo haga.
Adquisiciones intracomunitarias de medios de transporte nuevos: Cuando una empresa adquiere un medio de transporte nuevo, como automóviles, motocicletas, barcos o aviones, de otro país de la UE, se aplican reglas especiales. Estas adquisiciones están sujetas a impuestos en el país de destino y pueden requerir documentación adicional y procedimientos específicos.
Adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas a triangulación: En casos de triangulación, donde una empresa A en un país de la UE compra bienes a una empresa B en otro país de la UE para su posterior entrega a una empresa C en un tercer país de la UE, se aplican reglas especiales. Dependiendo de las circunstancias y los requisitos específicos, estas adquisiciones pueden estar exentas de IVA o estar sujetas a impuestos en el país de destino.

Es importante tener en cuenta que las reglas y los requisitos para las adquisiciones intracomunitarias pueden variar entre los países de la UE. Por lo tanto, se recomienda consultar la normativa fiscal local y recibir asesoramiento profesional para cumplir adecuadamente con las obligaciones tributarias en cada caso específico.